人事问题

HR菜鸟君人事管理求学记：几天前，王某的单位因解除了与王某的劳动合同向其支付了1万元经济补偿金该笔补偿金还需要缴纳个人所得税，他不清楚法律是如何规定的。请教各位HR大咖们：解除劳动合同一次性补偿金，多少钱扣个人所得税？

案例解读

根据财政部、国家税务总局2001年颁布的《关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题的通知》及国家税务总局1999年颁布的《关于个人因接触劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》的有关规定:

1.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用) ，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税;超过的部分按照<国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知>的有关规定，计算征收个人所得税。

2.个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。

3.企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置收入，免征个人所得税。

4.考虑到个人取得的一次性经济补偿收入数额较大，而且被解聘的人员可能在一段时间内没有固定收入，因此，对于个人取得的一次性经济补偿收入，可视为一次取得数月的工资、新金收入，允许在一定期限内进行平均.具体平均办法为：以个人取得的一次性经济补偿收入，除以个人在本企业的工作年限数，以其商数作为个人的月工资、薪金收入，按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在本企业的工作年限数按实际工作年限数计算，超过12年的按12年计算。

5.企业对劳动者经济补偿金代为扣缴个人所得税的计算公式：应代为扣缴的个人所得税={[（经济补偿金总收入—当地上年职工平均工资的3倍—实际缴存的社会保险费和住房公积金）÷本单位的工作年限—个人所得税扣除额] x适用税率—速算扣除数} x本单位的实际工作年限。

6.对于劳动者应缴纳的个人所得税部分，由于单位有代扣代缴的义务，因此用人单位有权直接从劳动者应得的经济补偿金中扣除，劳动者不得拒绝。

应对方法

本案主要聚焦的观点是：解除劳动合同一次性补偿金，多少钱扣个人所得税？劳动者取得的一次性经济补偿金和赔偿金需按一定标准缴纳个人所得税。根据我国法律规定公民取得收入的，应当缴纳个人所得税，因此，劳动者取得的一次性解除劳动合同经济补偿金和赔偿金（包括生活补助费和其他补助费）是需要缴纳个人所得税的。但是，考虑到劳动者取得一次性经济补偿金和赔偿金后，可能在一段时间内没有工作，缺乏生活保障，因此，国家规定了对劳动者取得的一次性经济补偿金和赔偿金征收个人所得税的最低标准，只有超过该标准的数额在按照劳动者在用人单位工作的实际年限进行平均后，才向劳动者征收个人所得税。具体标准如下：

1、以当地上年职工平均工资3倍数额为标准，低于该数额的，劳动者无需缴纳个人所得税；高于该数额的，劳动者需要缴纳个人所得税。

2、劳动者取得的一次性经济补偿金等收入高于当地上年职工平均工资3倍的，用高出的数额除以劳动者在用人单位的工作年限（劳动者在用人单位的工作年限超过12年的，按照12年计算），所得数额视为劳动者个人的月工资或薪金收入，对该数额超过2000元的部分征收个人所得税。注意：（1）个人按国家和地方政府规定比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金在计税时应予以扣除。（2）企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。

3、劳动者取得的一次性经济补偿金需要缴纳个人所得税时，单位在支付时附有代扣代缴的义务 根据我国《个人所得税法》：“个人所得税，以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。”的规定，劳动者取得的一次性经济补偿金需要缴纳个人所得税时，用人单位在支付时，应当按照应缴纳的税额直接进行一次性扣缴，并于次月７日内缴入国库。

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